มาตรการขจัดภาษีซ้อนฝ่ายเดียวสำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายไทยในการส่งออกการลงทุนทางตรง

Unilateral elimination of double taxation measures for Thai resident corporations in the context of outward foreign direct investment

Name: ธีรภัทร อรุณสวัสดิ์ฤกษ์

keyword: การลงทุนทางตรงระหว่างประเทศ

; มาตรการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาระภาษีฝ่ายเดียว

; ยกเว้นภาษี

; เครดิตภาษี

; กำไรสาขา

; เงินปันผล

Abstract: การค้าและการลงทุนระหว่างประเทศมีการพัฒนาเติบโตไปอย่างต่อเนื่อง อันเป็นผลสืบเนื่องจากการมุ่งขจัดอุปสรรคทางการค้าและการลงทุนระหว่างประเทศในระดับทวิภาคีหรือพหุภาคี รวมถึงการสร้างโครงข่ายการขจัดภาษีซ้อนระหว่างประเทศฝ่ายเดียวและสองฝ่าย ทำให้โอกาสที่เอกชนไทยซึ่งมีศักยภาพทางธุรกิจ มีความพร้อมทางด้านเทคโนโลยีและเงินทุน จะขยายกิจการออกไปลงทุนทางตรงในต่างประเทศย่อมเพิ่มมากขึ้น ในสถานการณ์ดังกล่าวก่อให้เกิดปัญหาการจัดเก็บภาษีซ้อนเชิงอำนาจรัฐขึ้นอันเป็นอุปสรรคต่อการเคลื่อนย้ายทุนระหว่างประเทศ นอกจากการตกลงขจัดภาษีซ้อนในรูปแบบของอนุสัญญาภาษีซ้อนแล้ว การนำมาตรการฝ่ายเดียวมาใช้เพื่อขจัดภาษีซ้อนให้สอดคล้องกับการวางนโยบายการส่งเสริมการลงทุนระหว่างประเทศให้เป็นทิศทางเดียวกัน ก็เป็นที่นิยมแพร่หลายสำหรับหลายๆประเทศในปัจจุบันนี้เช่นกัน สมควรทีประเทศไทยจะมีการปรับปรุงมาตรการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาระภาษีฝ่ายเดียว วิธีปฏิบัติตามบทบัญญัติกฎหมาย และหลักเกณฑ์การคำนวณภาษีจากกำไรสุทธิตามหลักแหล่งเงินได้ทั่วโลก ให้เกิดความสอดคล้องกับบริบทของการแข่งขันการลงทุนทางตรงระหว่างประเทศในปัจจุบัน ทั้งยังต้องพิจารณาถึงความเป็นกลางทางภาษีในแง่มุมขององค์กรธุรกิจ ความเป็นกลางในการเคลื่อนย้ายทุน และหลักภาษีอากรที่ดีบางประการควบคู่กันไปด้วย ผู้เขียนได้ทำการศึกษาถึงปัญหาที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการนำมาตรการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาระภาษีฝ่ายเดียวแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายไทย สำหรับเงินได้จากการลงทุนทางตรงในต่างประเทศอันได้แก่ กำไรสาขาและเงินปันผล โดยเปรียบเทียบกับมาตรการฝ่ายเดียวในทำนองเดียวกันของต่างประเทศที่แตกต่างกันออกไป จากการศึกษาพบว่า มาตรการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาระภาษีฝ่ายเดียวของไทย ทั้งกรณีกำไรสาขาตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 300 และกรณีเงินปันผลตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 10 มีปัญหาในเชิงรูปแบบของการนำมาตรการมาใช้ และปัญหาเชิงประสิทธิภาพของกระบวนวิธีการตามบทบัญญัติกฎหมาย นอกจากนี้ ยังมีปัญหาการบังคับใช้มาตรการทางภาษีต่ออุตสาหกรรมหลักของประเทศ ปัญหาในการเชื่อมโยงการลงทุนภายในกลุ่มประชาคมเศรษฐกิจอาเซียนด้วยมาตรการทางภาษี และปัญหาการออกกฎหมายภาษีระดับพระราชกฤษฎีกาอื่นๆที่ขัดหรือกระทบต่อเลือกลงทุนทางตรงระหว่างประเทศและเป็นช่องโหว่ในทางภาษีบางประการ จากประเด็นปัญหาดังที่กล่าวมาข้างต้น ผู้เขียนเห็นควรปรับปรุงมาตรการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาระภาษีฝ่ายเดียวสำหรับการเลือกลงทุนในต่างประเทศผ่านการตั้งสาขาและการตั้งบริษัทลูกหรือบริษัทในเครือด้วยมาตรการทางภาษีที่สอดคล้องกัน ง่ายต่อการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษีอันส่งผลต่อความสมัครใจในการเสียภาษี ลดโอกาสในการหลบเลี่ยงภาษีโดยมิชอบ และสร้างศักยภาพของประเทศต่อการแข่งขันในระดับสากลและระดับภูมิภาคอาเซียน รวมไปถึงการแก้ไขมาตรการทางภาษีอื่นๆให้เป็นระบบเดียวกันเพื่อลดช่องโหว่ทางภาษีหรือการขัดต่อหลักความเป็นกลางทางภาษีสากล

มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. หอสมุดแห่งมหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

Address: กรุงเทพมหานคร

Email: preserv@tu.ac.th

Name: สุปรียา แก้วละเอียด

Role: อาจารย์ที่ปรึกษาหลัก

Name: สรายุทธ์ วุฒยาภรณ์

Role: อาจารย์ที่ปรึกษาร่วม

Created: 2558

Modified: 2564-09-22

Issued: 2564-09-22

วิทยานิพนธ์/Thesis

application/pdf

DOI: 10.14457/TU.the.2015.637

tha

DegreeName: นิติศาสตรมหาบัณฑิต

Level: ปริญญาโท

Descipline: กฎหมายภาษี

Grantor: มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

©copyrights มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

ลำดับที่.	ชื่อแฟ้มข้อมูล	ขนาดแฟ้มข้อมูล	จำนวนเข้าถึง	วัน-เวลาเข้าถึงล่าสุด
1	4211teerapat.pdf	2.42 MB	1	2022-02-12 14:41:47

ใช้เวลา

-0.973167 วินาที