การระงับข้อพิพาทภาษีซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียน

Double taxation dispute settlement among ASEAN states

Name: สุวณัญฐ์ ไม้สูงดี

keyword: ภาษีซ้อน

; อนุสัญญาภาษีซ้อน

; การระงับข้อพิพาททางภาษีอากร

; องค์กรเสมือนอนุญาโตตุลาการ

; องค์กรเสมือนตุลาการ

; กฎบัตรอาเซียน

; ประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน

; สนธิสัญญาแบบจำกัด

Abstract: การศึกษาปัญหาการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกสมาคมประชาชาติแห่งเอเชียตะวันออกเฉียงใต้หรืออาเซียนพบว่า กลไกการระงับข้อพิพาทที่มีอยู่ยังไม่สามารถใช้งานได้จริงเนื่องจากลักษณะเฉพาะของข้อพิพาทภาษีซึ่งเกี่ยวกับอำนาจการจัดเก็บภาษีของรัฐที่มีผลต่อสิทธิของผู้เสียภาษีไม่ว่าจะเป็นระหว่างรัฐกับเอกชนหรือรัฐต่อรัฐ และการมีกระบวนการระงับข้อพิพาทภาษีภายในประเทศและระหว่างประเทศที่แยกออกจากกัน กล่าวคือ กระบวนการภายในประเทศถ้าผู้เสียภาษีไม่พอใจการประเมินภาษีก็จะต้องคัดค้านตามขั้นตอนภายในซึ่งมีความแตกต่างกันในแต่ละรัฐสมาชิก สำหรับอุปสรรคในการกระบวนการระงับข้อพิพาทระหว่างประเทศเกิดขึ้นจากความไม่คุ้นเคยของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจแห่งรัฐที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนและการพัฒนาด้านกฎหมายภาษีอากรต่างกัน และเมื่อระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียนมีอนุสัญญาภาษีซ้อนไม่ครอบคลุมรัฐสมาชิกทั้งหมดจึงถือเป็นอีกหนึ่งอุปสรรคที่ขัดขวางความร่วมมือระหว่างประเทศอย่างมีประสิทธิภาพ สนธิสัญญาภาษีหลายฝ่ายในรูปแบบของสนธิสัญญาแบบจำกัดอาจแก้ไขปัญหาเหล่านี้ได้ และแนวทางการระงับข้อพิพาทโดยการอนุญาโตตุลาการตามต้นแบบของอนุสัญญาภาษีซ้อนขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ก็เป็นอีกหนึ่งทางเลือกที่น่าสนใจสำหรับอาเซียน แต่ส่วนใหญ่ประเทศกำลังพัฒนารวมถึงรัฐสมาชิกอาเซียนก็ไม่เต็มใจที่จะยอมรับหลักการอนุญาโตตุลาการมาใช้ในข้อพิพาทภาษีอากร ดังนั้น การนำองค์กรเสมือนอนุญาโตตุลาการ (quasi-arbitration) มาใช้เป็นมาตรการเสริมเบื้องต้นในขั้นตอนการดำเนินการเพื่อความตกลงร่วมกัน (MAP) อาจจะช่วยยุติข้อพิพาทภาษีอากรได้อย่างมีประสิทธิภาพภายใต้การกำกับดูแลของอาเซียนในการปฏิบัติตามสนธิสัญญาภาษีหลายฝ่าย การแก้ปัญหาการเก็บภาษีซ้อนที่มีประสิทธิภาพระหว่างรัฐสมาชิกอาจนำไปสู่การแก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องหลายอย่าง ทั้งยังเป็นการส่งเสริมการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศและช่วยส่งเสริมให้นักลงทุนเลือกมีถิ่นที่อยู่และลงทุนในประเทศสมาชิกอาเซียนโดยไม่ต้องกังวลเรื่องกลไกการระงับข้อพิพาทภาษีซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียน

มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. หอสมุดแห่งมหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

Address: กรุงเทพมหานคร

Email: preserv@tu.ac.th

Name: สุเมธ ศิริคุณโชติ

Role: อาจารย์ที่ปรึกษาหลัก

Name: ประสิทธิ์ เอกบุตร

Role: อาจารย์ที่ปรึกษาร่วม

Created: 2560

Modified: 2564-04-08

Issued: 2564-04-07

วิทยานิพนธ์/Thesis

application/pdf

DOI: 10.14457/TU.the.2017.1118

tha

DegreeName: นิติศาสตรดุษฎีบัณฑิต

Descipline: นิติศาสตร์

Grantor: มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

Level: ปริญญาเอก

©copyrights มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์

ลำดับที่.	ชื่อแฟ้มข้อมูล	ขนาดแฟ้มข้อมูล	จำนวนเข้าถึง	วัน-เวลาเข้าถึงล่าสุด
1	1912suwanan.pdf	6.96 MB	13	2024-01-29 19:25:33

ใช้เวลา

0.041264 วินาที