ปัญหาในการจัดเก็บภาษีจากผู้ประกอบวิชาชีพอิสระ : ศึกษาเฉพาะ กรณีการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม จากผู้ประกอบวิชาชีพกฎหมาย

Problems on Tax Treatment of Liberal Professionals : A Case Study on Income Tax and Value Added Tax from Legal Professionals

Name: มนัสนันท์ สังข์ไทย

Classification :.DDC: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา -- กฎหมายและระเบียบข้อบังคับ -- วิจัย

Classification :.;: ภาษีมูลค่าเพิ่ม -- กฎหมายและระเบียบข้อบังคับ -- วิจัย

Classification :.;: การจัดเก็บภาษี -- กฎหมายและระเบียบข้อบังคับ -- วิจัย

Abstract: ผู้ประกอบวิชาชีพกฎหมาย โดยเฉพาะทนายความและที่ปรึกษากฎหมายเมื่อมีเงินได้จากการประกอบวิชาชีพ ย่อมมีหน้าที่นำเงินได้ที่ได้รับไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมวลรัษฎากรกำหนดให้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 เพียง 3 ประเภท คือ เงินได้จากการจ้างแรงงาน ตามมาตรา 40 (1) เงินได้จากการจ้างทำของตามมาตรา 40 (2) และเงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา 40 (6) และมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการให้บริการทางวิชาชีพ แต่กฎหมายยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้เฉพาะค่าว่าความ ตามมาตรา 80 (1) (ฌ) จากการศึกษา ผู้วิจัยพบว่าการจัดเก็บภาษีของทนายความและที่ปรึกษากฎหมายขัดต่อหลักความแน่นอนชัดเจน เนื่องจากการแบ่งประเภทของเงินจากการจ้างทำของตามมาตรา 40 (2) และเงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40 (6) ยังไม่แน่นอนชัดเจน โดยเงินได้แต่ละประเภทกฎหมายกำหนดให้หักค่าใช้จ่ายที่ไม่เท่าเทียมกัน ทำให้ผู้เสียภาษีใช้ช่องโหว่ของการแบ่งประเภทเงินได้ที่ไม่แน่นอนชัดเจน บิดเบือนกิจกรรมทางเศรษฐกิจ หรือหลบหลีกภาษีให้ตนได้รับเสียภาษีได้น้อยลง และการที่ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ยกเว้นการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะค่าว่าความจึงเป็นการขัดต่อหลักความเป็นธรรมในแนวตั้ง อีกทั้ง เงินได้ของทนายความและที่ปรึกษากฎหมายมีแหล่งที่มาของเงินได้หลายช่องทางยากที่จะตรวจสอบแหล่งที่มาของเงินได้ เป็นเหตุให้ทนายความและที่ปรึกษากฎหมายใช้ช่องโหว่ดังกล่าวหนีภาษีอากร โดยการไม่แจ้งการเสียภาษี ดังนั้น ผู้วิจัยจึงใคร่ขอเสนอแนะให้ปรับปรุงแก้ไขประมวลรัษฎากรมาตรา 40 ในเรื่องการแบ่งประเภทเงินได้ของทนายความและที่ปรึกษากฎหมายให้มีความชัดเจน และให้แก้ไขการหักค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40 (6) ให้หักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรได้อย่างเดียวให้ยกเลิกการหักค่าใช้จ่ายโดยการเหมา เพื่อลดการหลบหลีกภาษีของทนายความและที่ปรึกษากฎหมาย และแก้ไขการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างทนายความ และที่ปรึกษากฎหมายให้สอดคล้องต่อหลักความแน่นอนชัดเจนและความเป็นธรรมในแนวตั้ง โดยให้แก้ไขมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร ว่า การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ค่าว่าความนั้นให้หมายความรวมถึงค่าว่าความที่ได้รับในนามนิติบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลด้วย และให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะค่าความที่ทุนทรัพย์ในการดำเนินคดีไม่เกิน 5 ล้านบาท หากทุนทรัพย์ ในดำเนินคดีเกินกว่า 5 ล้านบาท ไม่ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ค่าว่าความนั้น ส่วนมาตรการควบคุมการหนีภาษีของของทนายความและที่ปรึกษากฎหมายลดน้อยลง รัฐควรจะกำหนดอัตราโทษสำหรับผู้เสียภาษีให้หนักขึ้นกว่าที่ใช้ในปัจจุบัน

มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์. ศูนย์เรียนรู้และหอสมุด.

Address: กรุงเทพมหานคร

Email: library@dpu.ac.th

Name: จิรศักดิ์ รอดจันทร์

Role: อาจารย์ที่ปรึกษา

Modified: 2562-09-19

Created: 2558

Issued: 2562-08-28

วิทยานิพนธ์/Thesis

application/pdf

CallNumber: 343.05262

tha

DegreeName: นิติศาสตรมหาบัณฑิต

Level: ปริญญาโท

Descipline: นิติศาสตร์

Grantor: มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์

©copyrights มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์

ลำดับที่.	ชื่อแฟ้มข้อมูล	ขนาดแฟ้มข้อมูล	จำนวนเข้าถึง	วัน-เวลาเข้าถึงล่าสุด
1	Manadsanan.Sun.pdf	3.23 MB	41	2025-10-25 22:01:35

ใช้เวลา

0.323403 วินาที