การศึกษาข้อมูลที่เป็นตัวบ่งชี้การทุจริตในรายงานทางการเงิน : กรณีบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย

The study of information as the indicators of the fraudulent financial reporting : The evidence from the stock exchange of Thailand

Name: ชุติมา อวยผล

ThaSH: การทุจริตและประพฤติมิชอบ.

ThaSH: ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย - - การทุจริต.

Classification :.DDC: 332

Abstract: วิทยานิพนธ์ฉบับนี้วัตถุประสงค์เพื่อระบุข้อมูลที่เป็นตัวเงินและไม่เป็นตัวเงินที่มีความสามารถเป็นตัวบ่งชี้การทุจริตในรายการทางการเงิน และศึกษาตัวบ่งชี้การทุจริตในรายงานทางการเงินในกรณีการทุจริตที่แตกต่างกันของบริษัททะเบียน โดยศึกษาข้อมูลบริษัทจดทะเบียน ที่ถูกดำเนินคดีเนื่องจากกระทำผิดพระราชบัญยัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535 จับคู่กับบริษัทจดทะเบียนที่ไม่มีการทุจริต ในปีเดียวกัน โดยควบคุมปัจจัยด้านขนาดจากข้อมูลค่าตลาดของหุ้นสามัญของกิจการมีความใกล้เคียงกัน การศึกษาใช้ข้อมูลทางกาารเงินปี 2540ถึง2546 เพื่อจำแนกกลุ่มในปีที่มีการทุจริตโดยใช้เทคนิคการวิเคราะห์การจำแนกประเภท ผลการวิเคราะห์ พบว่า 1.ข้อมูลมีความสามารถในการเป็นตัวบ่งชี้การทุจริตในรายงานทางการเงินของบริษัทจดทะเบียน กล่าวคือ ข้อมูลที่สามารถจำแนกกลุ่มระหว่างกลุ่มที่มีการทุจริตและไม่ทุจริตในรายงานทางการเงินในปีที่มีการทุจริต คือ ข้อมูลองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนต่อสินทรัพย์รวมอัตราส่วนสภาพคล่อง และขนาดของกิจการ ในขณะที่ข้อมูลที่สามารถจำแนกกลุ่มระหว่างกลุ่มที่มีการทุจริตและไม่ทุจริตในรายงานทางการเงิน 1 ปี ก่อนทุจริต คือ ขนาดของกิจการ และอัตราส่วนโครงสร้างทางการเงิน 2.ตัวบ่งชี้การทุจริตในรายงานทางการเงินในกรณีของการทุจริตที่แตกต่างกันนั้นแตกต่างกันกล่าวคือ การทุจริตในรายงานทางกาารเงิน 1.กรณีไม่ปฎิบัติตามหน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูลกับ 2.กรณีการบอกกล่าวข้อความอันเป็นเท็จทำให้ผู้อื่นสำคัญผิดในข้อเท็จจริงใช้ข้อมูลที่เป็นปัจจัยที่มีอิทธิพลในการจำแนกแตกต่างกัน ผลการทดสอบพบว่า ข้อมูลที่สามารถจำแนกกลุ่มระหว่างกลุ่มกรณี 1 ไม่ปฎิบัติตามหน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูล คือ 1.องค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนต่อสินทรัพย์รวม 2.อัตราส่วนสภาพคล่องและ3.ขนาดของกิจการ ส่วนกรณ๊ 2 การบอกกล่าวข้อความอันเป็นเท็จทำให้ผู้อื่นสำคัญผิดในข้อเท็จจริง ไม่มีข้อมูลที่เป็นปัจจัยที่มีอิทธิผลในการจำแนกกลุ่ม อย่างไรก็ตามข้อมูลที่สามารถจำแนกกลุ่มล่วงหน้า 1 ปีก่อนการทุจริต กรณี 1 คือ ขนาดของกิจการ และกรณี 2 คือ อัตราส่วน โครงสร้างทางการเงิน

Abstract: This study proposes to explore the indicators for fraudulent financial reporting by using financial and non-financial information and figures of these indicators for different kinds of fraud in the listed companies of the Stock Exchange of Thailand . The study invaestigate the listed companies that were prosecuted according to the Act of the Thai legislature on Securities and Stock Exchange 1992 for the cases of financial reporting fraud. By matching these companies with non-fraud financial reporting firms during the period of 1997 to 2003 ,the discriminant analysis was used to find out the potential variables in categorizing fraudulent and non-fraudulent firm for contemporaneous year; and using the information of the year 1996 to 2002 to find out the indicator for predicting one year ahead. The result indicate that: 1. The information could be the financial reporting fraud indicators which are financial leverage ,liquidity ,and firm size for contemporaneous year and firm size and financial leverage for predicting one year ahead. 2.The indicators of differnt kind of fraud about announcing financial information and publishing unfaithful information ,are different. For case asset composition ,liquidity,and firm size could be the indicators of contemporaneous year whilst firm size could be an indicator for predicting one year ahead. On the other hand ,case ZbX ,there is not any information that could be indicator of contemporanous year; however ,financial leverage could be an indicator for predicating one year ahead.